Ставки налога на прибыль

Полезная информация в статье на тему: "Ставки налога на прибыль" от профессионалов для людей. По всем вопросам обращайтесь к дежурному юристу.

Распределение налоговой ставки по налогу на прибыль

Распределение налоговой ставки по налогу на прибыль изменилось с наступлением 2017 года. Рассмотрим новые правила, а также особенности исключения прибыли некоторых категорий плательщиков из-под налогообложения.

Обновленные правила деления налога на прибыль в разрезе бюджетов

Как гласили нормы п. 1 ст. 284 НК РФ до 2017 года, базовая ставка налога на 2014–2016 годы равнялась 20% и подлежала разделению между федеральным и региональным бюджетами в соотношении 2 и 18%. Его же следовало применять при уплате ежемесячных авансов в 1 квартале 2017 г.

Новые правила зачисления вступили в права с 01.01.2017, будут действовать до 2020 года и направлены на перераспределение уплачиваемых сумм в пользу федерального госбюджета.

Разделению в разрезе бюджетов подлежит стандартная ставка, зафиксированная в п. 1 ст. 284 НК РФ, — 20%. С 01.01.2017 плательщики налога на прибыль обязаны вносить:

  • сумму по ставке 3% — в федеральную составляющую госбюджета;
  • сумму по поставке 17% — в региональную.

Одновременно изменилась норма, допускающая возможность субъектам РФ по своему усмотрению снижать нагрузку по налогообложению прибыли для определенных категорий плательщиков. В 2017–2020 годах минимальный порог сниженной ставки в субъектах РФ может составлять 12,5%, тогда как раньше она равнялась 13,5%. Как и прежде, снижение ставки должно оформляться принятием закона на уровне субъекта РФ (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ).

С учетом возможного снижения ставки в регионах минимальная общая ставка составит 15,5% с учетом совокупных платежей в бюджеты обоих уровней. Правила оформления отчетности и зачисления сумм налога на прибыль соответствуют ранее действовавшему порядку и подлежат отражению в декларации.

Особенности оформления и подачи декларации по прибыли читайте в материалах нашего раздела.

Эффективная налоговая ставка как возможность исключить прибыль из налогообложения

Законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ НК РФ был дополнен ст. 25.13-1, регламентирующей условия для выведения из налоговой базы доходов, полученных контролируемой иностранной компанией (далее — КИК). Одним из оснований для этого является показатель эффективной ставки налогообложения прибыли в размере не менее 75% от средневзвешенной ставки по данному виду платежей.

Для определения эффективной налоговой ставки необходимо применить два показателя:

  • сумму налога на прибыль зарубежного юрлица, определяемую в соответствии с нормативной базой иностранного государства (подробное описание составляющих этого показателя дано в подп. 1 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ);
  • сумму прибыли зарубежной организации, определенной по предписаниям ст. 309.1 НК РФ.

Средневзвешенную ставку считают по формуле, зафиксированной в подп. 2 п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ.

[2]

Итак, если у зарубежной компании прибыль составляет положительное значение, необходимо выразить соотношение эффективной и средневзвешенной ставок по прибыли.

Подробнее об эффективной и средневзвешенной налоговых ставках читайте в этом материале.

Разделение ставок налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами с 2017 года следует осуществлять по обновленным правилам, приведенным в ст. 284 НК РФ.

Эффективная ставка не является самостоятельным элементом налогообложения, однако ее использование позволяет уточнить статус зарубежной организации для целей налогообложения в РФ.

Ставки налога на прибыль

20% — общая ставка: в федеральный бюджет — 3%, в региональный — 17%. Применяется, если нет оснований для других ставок.

Льготные ставки есть для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Ставки для дивидендов: 0% — при выплате российской организации, владеющей долей в уставном капитале от 50% 365 дней подряд; 13% — остальным российским организациям; 15% — иностранным компаниям ст. 284 НК РФ .

0% — прибыль от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет ст. 284.2 НК РФ .

0% — прибыль сельхозпроизводителей, образовательных и медицинских организаций ст. ст. 284, 284.1 НК РФ .

Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.

Ставка налога на прибыль

Прибыль — не все заработанные деньги компании. Юридические лица платят налог на прибыль в федеральный бюджет; ставка зависит от того, чем занимается организация. Кроме того, часть налога на прибыль уходит в местные бюджеты. Разделение предусмотрено Налоговым кодексом. Рассмотрим подробнее, какая предусмотрена для организаций ставка налога на прибыль в 2019 году в Санкт-Петербурге и других российских регионах.

Понятие дохода и прибыли

Плательщики вправе уменьшить доход на расходы, которые понесли в том же периоде. В НК РФ приведены списки:

  • доходов, которые учитываются в налоговой базе — ст. 249, 250 НК РФ;
  • доходов, которые можно не учитывать (не облагать налогом на прибыль) — ст. 251 НК РФ ;
  • расходов, которые вычитаются из доходов — ст. 252 — 269 НК РФ;
  • расходов, которые нельзя вычитать — ст. 270 НК РФ.

С прибыли организации платят взнос в бюджет — налог на прибыль организаций: процент зависит от нескольких важных факторов.

Налог на прибыль: ставка основная

20% — постоянная величина основной ставки налога на прибыль в РФ для организаций и ИП. Сумму к уплате исчислять просто: величину выручки умножить на 20% или на 0,2.

Не вся сумма налога на прибыль зачисляется в один бюджет: 17% получает региональный, а 3% — федеральный (с 1 января 2017 года в силу п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта норма действует до 2020 года.

Региональные власти вправе снизить основную налоговую ставку до 13,5% (и даже до 12,5 в 2017–2020 годах). Снижение касается той части, которая пойдёт в бюджет на местном уровне. А если учесть 3%, которые полагаются федеральному бюджету, минимальный процент в регионе — 15,5%.

Для информации: местные власти могут установить процент от 12,5 до 17%. Для некоторых категорий налогоплательщиков — резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) есть исключение — он не может превышать 13,5%.

Именно так распределяется налог на прибыль в 2019 году: ставка в Санкт-Петербурге, например, налога на прибыль, как и во многих других регионах, снижена до 12,5%, а иногда и до 0%:

  • для организаций — резидентов особой экономической зоны на территории Санкт-Петербурга, — 12,5%;
  • для организаций, состоящих на налоговом учете в СПб, осуществивших в течение года вложения в местное производство в размере 300 000 рублей, — 14,5%;
  • для организаций, вложивших в местное производство в течение года 50 млн. рублей, — 12,5%;
  • для организаций, участвующих в специальном инвестиционном контракте и производящих продукцию по списку, указанному в Законе Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11, вложивших 750 млн рублей, — 0%.
Читайте так же:  Как бесплатно получить земельный участок от государства - необходимые документы и порядок действий

Неосновные ставки налога на прибыль

По специальным ставкам организации платят в федеральный и местные бюджеты:

  • компании с особым статусом (иностранные) или те организации, которые занимаются указанным в законе видом деятельности;
  • организации-льготники (резиденты ОЭЗ);
  • местные и зарубежные организации с дивидендов и процентов.

Для наглядности приведем специальные ставки в виде таблицы.

Размер налога на прибыль

иностранные фирмы без представительства в РФ;

добытчики углеводородного сырья;

контролируемые иностранные компании.

иностранные фирмы без представительства для доходов от международных перевозок и сдачи в аренду транспортных средств.

для дивидендов от местных компаний;

для дивидендов от иностранных компаний;

для дивидендов от акций по депозитарным распискам.

иностранные фирмы для дивидендов российских организаций;

владельцы государственных и муниципальных ценных бумаг по операциям с доходов по ним.

организации для процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ

организации медицины и образования;

участники региональных инвестиционных проектов;

резиденты свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе;

резиденты территории опережающего социально-экономического развития;

производители с/х продукции, не перешедшие на ЕСХН

Ставка налога на прибыль в федеральный бюджет

Как уже упоминалось, 3% от общей суммы поступает в федеральный бюджет. Не важно, составляет региональная ставка 17% или она уменьшена решением властей — 3% идут плюсом.

Пример: Налоговая база = 1 000 000 рублей.

Из них по основной:

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 17% = 170 000 рублей.

В федеральный бюджет = 1 000 000 * 3% = 30 000 рублей

В бюджет региона = 1 000 000 * 13,5% = 135 000 рублей.

В федеральный бюджет не всегда попадают только три процента суммы. Это происходит только при использовании основной ставки. А процент в бюджет, который компании отчисляют по неосновным ставкам, поступает в федеральный бюджет полностью.

Это любой доход, который остается после уплаты процентов в бюджет; он распределяется между акционерами (участниками) пропорционально долям в капитале. Обычно они выплачиваются деньгами, но могут выдаваться и в виде акции или другого имущества. Если компания платит дивиденды участникам — физическим лицам, то она, как налоговый агент, обязана удержать и перечислить с них процент в бюджет. Но это касается уплаты НДФЛ. Налоговая ставка по НДФЛ и по налогу на прибыль с дивидендов в общем случае одинакова — 13%. Это упрощает расчет, но никак не влияет на уплату Н/П.

Если компания платит дивиденды участникам — юридическим лицам, то она рассчитывает и удерживает Н/П и отражает его в декларации.

Если же компания сама получала дивиденды, то полученной суммы она отчисляет Н/П

Формула расчета приведена в ст. 275 НК РФ. Если организация получала дивиденды от других компаний и одновременно выплачивала их своим участникам, то сумма госпошлины вычисляется по формуле:

Где НПД — Налог на прибыль с дивидендов; ДНУ — дивиденды, выплаченные участнику; ДНВУ — выплаченные всем участникам; ДПО — полученные организацией.

Разберем формулу на примере.

ЗАО «Серпантин» получило дивиденды от другой организации — 80 000 рублей. А также распределяет их между своими участниками. Распределение согласно долям в капитале: И. В. Ковалёв — 700 000 рублей (физ. лицо, гражданин РФ); ООО «Империя» — 400 000 рублей. Рассчитаем, сколько нужно удержать: НДФЛ с дивидендов И.В. Ковалёва — 700 000 * 13% = 91 000 рублей. На прибыль с дивидендов, выплаченных участнику, — ООО «Империя»:

ЗАО «Серпантин» обязано удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов участника — ООО «Империя» в размере 48 218 рублей.

Иностранные организации платят Н/П с дивидендов по повышенной ставке — 15%. Существуют и случаи льготного налогообложения — 0%.

Напомним, что ставка с 1 января 2015 года изменена с 9% на 13%.

Доходы в виде дивидендов

по акциям, удостоверенным депозитарными расписками;

полученных российскими организациями от российских и зарубежных фирм, не указанных в пп 1 п 3 ст 284 НК РФ.

полученных иностранными фирмами:

— по акциям российских организаций;

— от участия в капитале компаний в иной форме.

полученных российскими фирмами от иностранных и российских организаций при условии, что получающая фирма в моменту решения о выплате:

— владеет не меньше, чем 50% уставного капитала выплачивающей фирмы 365 дней подряд;

— владеет депозитарными расписками с правом на получение в сумме не меньше 50% общей суммы выплачиваемых дивидендов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Это общее усредненное значение, которое отражает суммарное число налогов со всех доходов организации. Называется она так, потому что помогает оценить эффективность работы и доходности организации любого рода, независимо от выбранной деятельности. Ее может использовать даже физическое лицо, чтобы посчитать сколько налогов в общей сложности платит по отношению к доходам.

Она представляет собой дробь:

  • в числителе — сумма налога;
  • в знаменателе — суммарный доход.

Производить расчет следует по формуле:

Где ЭСПН — эффективная ставка Н/П, УНП — уплаченный Н/П, (Д — Р) — доход уменьшенный на расход — выручка.

Приведем пример расчета.

ООО «Созвездие» получило доход за период в сумме 700 000 рублей. Расходы по налоговому учету составили 350 000 рублей. Но фактических расходов у организации было больше, поэтому в бухгалтерском учете сумма другая — 450 000 рублей. Налог на прибыль рассчитывается так:

А эффективная ставка считается с учетом реальной прибыли, а не налоговой. В знаменателе указывают расход по бухгалтерскому учету — 450 000 рублей вместо 350 000 рублей.

ЭСНП ООО «Созвездие» равна 0,28 или 28%. Тогда как налоговая — 20%.

При расчете эффективной ставки чем больше окажется процент — тем хуже для организации. Это значит, что она платит больше налогов. На примере по расчету ЭСНП видно, что в реальности налоговая нагрузка ООО «Созвездие» на 8% выше, чем отражается в налоговом учете. Это происходит из за расходов, которые организация не смогла учесть при налогообложении.

Оценив налоговую нагрузку по факту при помощи ЭСНП, организация учтет это превышение по итогу в следующем периоде и оптимизирует расходы.

Новое в законодательстве

31 октября 2018 года в Государственную Думу поступил законопроект, предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 + 3 применить схему:13 + 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет).

Подробнее о реализации депутатской инициативы — в статье «Порядок уплаты налога на прибыль изменят».

Кто платит налоги, тот живет спокойно

Доходная часть бюджета любого государства наряду с другими источниками формируется и из налога на прибыль, которую организации получают, занимаясь хозяйственной деятельностью. Объектом, облагаемым налогом, является полученный доход компании или предприятия. Именно с него и взимается налог на прибыль.

Что такое «налог на прибыль»

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый из прибыли фабрики, банка, завода, страховой компании и т. д. Прибылью, как правило, является разница от дохода и суммы установленных скидок или вычетов (расходов).

  • проценты по задолженности;
  • коммерческие, производственные или транспортные издержки;
  • расходы на рекламу и представительство:
  • затраты на научно-исследовательские работы, относящиеся к созданию или усовершенствованию продукции, технологиям, методам организации производства и т.д.;
  • обучение, профессиональная подготовка или переподготов­ка штата организации, являющейся налогоплательщиком.

Согласно закону, для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют реализационные доходы и внереализационные. В первую категорию входят доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав. Во вторую — доходы, получаемые от разницы курса валюты, от сдачи в аренду недвижимости и пр. Расходы тоже имеют аналогичные доходам категории. Налоговым кодексом расходы организации определяются термином «экономически оправданные затраты» и требуют подтверждения документами.

Не менее важным при расчете налога на прибыль является такое понятие как «амортизируемое имущество». Под ним понимается любое имущество, «сидящее» на балансе организаций или компаний по праву собственности, со сроком использования больше года и стоимостью больше сорока тысяч рублей. Их балансовая стоимость уменьшается путем расчета амортизации. В свою очередь, амортизация, будучи расходом, вычитается из дохода при определении налоговой базы.

Ставка по налогу на прибыль в 2015 году

Налог на прибыль выплачивается на основании налоговой декларации по пропорциональным или прогрессивным ставкам. Согласно Налоговому Кодексу России ставка по налогу на прибыль установлена в размере двадцати процентов, кроме определенных исключений. По закону два процента от этой суммы направляется в Федеральный бюджет, а остальные восемнадцать процентов от ставки по налогу перечисляются в казну конкретного регионального органа самоуправления, на территории которого функционирует данное предприятие.

При этом ставка на прибыль по части средств, подлежащих перечислению в местный бюджет, может быть понижена самим местным органом самоуправления. Это делается для некоторых категорий добросовестных налогоплательщиков. При этом минимальный налог на доходы составляет 13,5 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Ежемесячные платежи имеют авансовый характер. Они должны вноситься в течение данного отчетного периода не позднее двадцать восьмого числа текущего месяца. Самое точное представление об общем налоговом бремени предприятия дает такая величина как эффективная ставка налога на прибыль. Она является общим или средним налогом на доходы компании или частного лица и получается после вычета всех причитающихся к уплате пошлин. Математически эффективная ставка налога на прибыль рассчитывается в виде отношения общей суммы налогов к величине совокупного дохода. Выражается она обычно в процентах.

Определение точной величины эффективной ставки налога на доходы и для физических лиц, и для предприятий актуально сразу по нескольким причинам. И основной из них является то обстоятельство, что на сегодня во многих странах действуют очень сложные, а порой даже запутанные налоговые системы. Более того, в некоторых странах при заполнении налоговой декларации не только для крупных компаний, но и для физических лиц необходима квалифицированная помощь.

Законодательства в разных странах содержат столь огромный перечень расходов и налоговых вычетов, льгот, удержаний и налоговых кредитов, что не специалисту в данной области бывает достаточно трудно определять общий размер платежей. И наоборот: в некоторых государствах, применяющих систему так называемого прогрессивного налогообложения, эффективная ставка на прибыль рассчитывается весьма быстро и просто, как, например, на Кипре.

Для физических лиц она рассчитывается по следующей схеме: от нуля процентов при доходах ниже девятнадцати с половиной тысяч евро в год, и до тридцати пяти процентов – при прибыли выше шестидесяти тысяч евро. Шкала, принятая на Кипре, отличается от той, которая на данный момент действует в нашей стране. К примеру, в России высокооплачиваемые менеджеры отдают налог на прибыль по плоской шкале в размере 13 процентов.

Как рассчитывается налог на прибыль

Предположим, предприятие в течение отчетного периода в банке получило кредит в размере одного миллиона рублей, при этом предоплата составила четыреста тысяч. Кроме того:

  • выручка от продажи собственной продукции в первом квартале составила 1770 тысяч рублей, в том числе и НДС в размере 270 тысяч;
  • в ходе производственного цикла в организации были использованы материалы и сырье на 560 тысяч рублей;
  • расходы на заработную плату составили 350 тысяч;
  • страховые взносы из зарплаты – 91 тыс. рублей;
  • расходы на амортизацию – 60 000 рублей;
  • проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 000 рублей.
  • налоговый убыток предприятия за прошлый период — 120 тыс. руб.

В результате расходы или вычеты данной организации за первый квартал отчетного периода составят 1086 тысяч рублей. Формула подсчета этой цифры – сумма всех указанных граф:

Налогооблагаемая прибыль при этом составит 294 тысяч рублей. Ее получили в результате следующего математического расчета. Из выручки от продажи вычитывается НДС, затем из полученного результата вычитываются расходы данной компании за отчетный период и налоговый убыток за прошлый период: (1770 тыс. руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.) ꞊ 294 тыс. руб. В результате получается налог на прибыль в размере 58,8 тысяч рублей или двадцати процентов от полученной от вычитаний величины. При этом предприятие должно перечислить в федеральный бюджет 5,880, а в местный бюджет – 52,920 тысяч рублей.

Ставка налога на прибыль в Украине

С 1 января 2015-го года в Украине в Налоговый кодекс были внесены изменения. Они коснулись в том числе и такого базового отчисления, как налог предприятий на прибыль. Плательщиками традиционно считаются юридические лица, которые ведут хозяйственную деятельность в Украине и получают прибыль. Неприбыльные организации и бюджетные учреждения, а также те, кто платит единое отчисление в бюджет, налога на прибыль не платят.

Одним из главных изменений в процессе отчисления с прибыли в 2015-м году стала унификация плательщиков:

  • сокращение льготных лиц: право на льготы оставлено только у организаций для инвалидов и их предприятий;
  • отмена обязательства подачи пустых отчетов: конечные сроки подачи годового отчета смещены до первого июня;
  • обязательное ведение бухгалтерского учета с правом соответствующей налоговой инспекции проверять правильность его ведения.

С 1 января 2015 года именно финансовый результат, полученный по итогам бухгалтерского учета, и является в Украине объектом налогообложения.

С чего платится налог на прибыль

Когда человек начинает собственный бизнес, ему на стадии становления приходится экономить практически на всем. Поэтому начинающим предпринимателям, чтобы выйти на уровень не то что прибыльности, а даже всего лишь окупаемости, приходится самостоятельно вести бухгалтерию. И потому приходится постоянно считать. Причем считать, не сколько денег в результате деятельности получено или сколько было потрачено. Нужно правильно высчитывать, сколько придется отдать государству из собственных прибылей.

То, что в виде налога, получаемого из прибыли, бизнесмену придется отдавать пятую часть своей выручки, то есть двадцать процентов, знают все. Эта величина считается общей ставкой. При этом она может быть снижена, правда, не более, чем до 13 с половиной процентов. К тому же на отдельные разновидности доходов государством установлены более сниженные ставки – от пятнадцати процентов до ноля. Однако с они в основном связаны с акциями и ценными бумагами, а также дивидентами, получаемыми от них. Считается, что быстро подсчитать сумму отчисления можно, умножив величину налогооблагаемой базы на коэффициент 0,2. У любых предприятий или физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют свои доходы и расходы. Именно разница между ними и является этой самой базой.

Порядок перечисления платежей

Налог на прибыль принято оплачивать авансовыми платежами. Обычно это делается двумя способами. Поквартальный вариант – это когда в течение первого квартала переводятся отчисления на налогооблагаемую базу, исходя из итогов января, февраля и марта. Затем отчисление производится в полугодии – на базу по итогам с января по июнь включительно минус авансовый платеж за первый квартал. А уже по итогам девяти месяцев вносится сумма на базе доходов с января по сентябрь минус полугодовой платеж. В некоторых случаях может возникнуть переплата, которая пойдет как аванс в счет будущего отчетного периода.

Другой порядок отчисления осуществляется из фактической прибыли. В этом случае отчетным периодом является не квартал, а месяц, затем второй, третий и так далее. Выплата за январь равна произведению коэффициента 0,2 на сумму налогооблагаемой базы за январь, выплата за февраль – уже базы за январь-февраль с вычетом платежа за январь. В такой режим отчисления организации или физические лица переводят себя добровольно. Для этого налоговая служба должна быть уведомлена заранее.

Упрощенная система налогообложения

2% резиденты ОЭЗ (особых экономических зон), возникшие после 1 января 2017 года;
Видео (кликните для воспроизведения).

Упрощенная налоговая система – УСН или «упрощенка», как ее называют в народе, является самой популярной в нашей стране системой налогообложения. Особенна она привлекательна для малого и среднего бизнеса. УСН популярна тем, что перешедшим на нее предпринимателям или организациям предоставляется не только меньшая налоговая нагрузка (13%), но и относительно простая форма для ведения учета и отчетности. Это касается в первую очередь лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством.
В упрощенную систему входят два варианта обложения госпошлиной, которые отличаются как налоговой базой, так и ставкой и порядком расчета. Это

  • УСН — Доходы;
  • УСН — Доходы минус расходы.

Однозначно ответить на вопрос, какой вариант выгоднее, невозможно, поскольку в одном случае упрощенка может быть очень выгодна и проста, а в другом – не очень. Но то, что УСН является гибким и удобным инструментом, которым легко регулируется налоговая нагрузка бизнеса – это правда. И действительно, налоговая ставка при УСН значительно ниже, чем при общей системе налогообложения.

Для упрощенки с объектом Доходы налоговая ставка установлена в размере шести процентов, а для УСН Доходы минус расходы — пятнадцати. При и этом эти пятнадцать процентов могут быть снижены региональным законом до 13. Нижний предел снижения — вплоть до 5%. Для сравнения, ставка налога на прибыль для юридических лиц и организаций равна двадцати процентам, а НДФЛ для индивидуальных предпринимателей составляет 13 процентов. Помимо пониженной налоговой ставки, у УСН с объектом Доходы имеется и другое преимущество. Оно заключается в возможности уменьшать авансовые платежи по единому налогу. Происходит это за счет отчисленных в отчетном квартале страховых взносов.

Работающие на таком режиме выплат юридические лица или индивидуальные предприниматели-работодатели имеют возможность уменьшить единый налог до пятидесяти процентов. Индивидуальный предприниматель без оформленных в своем бизнесе работников в упрощенной системе может учесть всю сумму взносов. В результате при небольших показателях, доходы могут вообще не подвергаться единому налогообложению. При этом на упрощенке типа Доходы минус расходы можно учесть перечисленные страховые взносы в графе расходы во время расчета налоговой базы. Хотя справедливости ради нужно отметить, что подобный порядок расчета действует и для остальных налоговых систем, поэтому считать его специфическим преимуществом для упрощенной системы нельзя.

УСН, по мнению многих, является самой выгодной для бизнесменов. Особенно привлекательна эта налоговая система в тех случаях, когда налог рассчитывается, исходя из полученного дохода. Менее выгодной в некоторых случаях упрощенная система является по сравнению с системой ЕНВД, применяемой для ИП и юридических лиц. Не выгодна она и тем, кто работает по патенту для индивидуальных предпринимателей, стоимость которого намного ниже.

При этом в 2015-м году был утвержден список тех категорий организаций и физических лиц, которые не имеют право работать по УСН. Это:

  • банки и ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • страховщики;
  • профессиональные участники на рынке ценных бумаг;
  • микрофинансовые организации;
  • бюджетные и казенные учреждения и т. д.

В списке организации, не имеющих права работать по УСН и те, кто организует азартные игры. Не разрешена упрощенка и для индивидуальных предпринимателей и организаций:

  • производящих подакцизные товары — алкогольную и табачную продукцию бензин и т. д.; добывающих и реализующих полезные ископаемые, кроме таких общераспространенных, как песок, торф, глина, строительный камень;
  • перешедших на единый сельхозналог;
  • имеющих более ста работников;
  • заранее не сообщивших о переходе на эту систему в порядке, установленном законом.

По упрощенному налогу не имеют права работать также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и т. д.

Основой любого бухгалтерского учета является знание того, как рассчитывается отчисляемая в бюджет прибыль на налог. Однако существуют и некоторые другие системы налогообложения, например, единый налог на вмененные доходы и т.д. Причем каждая из этих систем может применяться к различным видам деятельности организаций. Какая из них выгодна при конкретном типе ведения бизнеса, поможет определить специалист.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Эффективная ставка налога на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.

Как рассчитать эффективную ставку

Эффективная ставка вычисляется так:

где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде;

БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового).

Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.

ООО «ХХХ», производство

выручка за январь – 120

расходы за январь – 110

БП бухгалтерская прибыль: 120 – 110 = 10

НП налогооблагаемая прибыль: 120 – 110 = 10

ТН текущий налог: 10 * 20 % = 2

СН нормативная ставка: 20 %

ЭСНП эффективная ставка: 2 / 10 * 100 % = 20 %

ЗАО «YYY», торговля

выручка за I квартал – 300

расходы за I квартал – 240

коммерческие расходы сверх лимита – 8

не оплаченный в текущем квартале ремонт – 90

ОНА по предыдущей операции – 90 * 20 % = 18

амортизационная премия за покупку оборудования – 40

ОНО по предыдущей операции – 40 * 20 % = 8

БП бухгалтерская прибыль: 300 – 240 = 60

НП налогооблагаемая прибыль: 300 – (240 – 8) = 68

ТН текущий налог: 68 * 20 % + 18 – 8 = 23,6

СН нормативная ставка: 20 %

ЭСНП эффективная ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3 %

Варианты эффективной ставки налога на прибыль

Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 IAS 12). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости.Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции. В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.

Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы (ст. 25.13-1 НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта. Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.

ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН). В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо. А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.

Налоговая неэффективность: оценка и риски

Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой.

Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;

как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;

как администрируются налоговые вычеты и переплаты;

насколько велики резервы по ОНО.

Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

Налог на прибыль

Налог на прибыль в России платят все организации, применяющие общий режим налогообложения, а также в определенных случаях организации на специальных налоговых режимах. Посмотрим, какова сегодня ставка налога на прибыль.

Налог на прибыль организаций 2019: сколько процентов

Налог на прибыль организаций в 2019 году в большинстве случаев рассчитывается по основной ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Налоговые платежи в 2019-2024 гг. распределяются между бюджетами следующим образом:

  • 17% поступают в бюджет субъектов РФ;
  • 3% — в федеральный бюджет.

[1]

Вместе с тем ставка налога на прибыль организаций 2019, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональным законодательным актом может быть снижена.

Налог на прибыль 2019: другие ставки

В отношении некоторых видов доходов установлены иные ставки налога на прибыль. Сколько процентов они составляют и в каких случаях применяются, указано в таблице ниже.

Вид дохода Налог на прибыль: ставка 2019
Читайте так же:  Как оформить договор субаренды на нежилое помещение - образец и правила
Дивиденды, полученные российской организацией от российских или иностранных организаций (пп. 1,2 п. 3 НК РФ) 13%, но в определенных случаях – 0%. Проценты по ряду государственных и муниципальных ценных бумаг (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) 15% Налоговая база организаций, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность (кроме доходов в виде дивидендов и от операций с некоторыми долговыми обязательствами) (п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ) 0% Налоговая база по операциям, связанным с реализацией долей в уставном капитале при выполнении определенных условий (п. 4.1 ст. 284 НК РФ) 0%

Выше приведены не все виды доходов, по которым налог на прибыль предприятия должен рассчитываться по ставке, отличной от основной. Другие случаи можно найти в ст. 284 НК РФ.

Размер налога на прибыль 2019

Размер налога на прибыль в 2019 году, как и ранее, определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?

Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода. То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог.

Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.

Налог на прибыль 2019: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 21 мая 2019

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики — все российские организации.

Есть и исключения.

Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.

Читайте так же:  Прожиточный минимум пенсионера какая минимальная величина, повышение размера

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Когда надо платить?

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Т.е. налог платиться четыре раза в год.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Какие еще налоги платит ООО:

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Читайте так же:  Единовременная выплата из материнского капитала наличными

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Как платить меньше?

Аноним says

Не правильный расчет
Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.
Для перечисления в фед.бюджет составит 5,880 тыс. руб., в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

Яшка says

+1))… в том числе подразумевает не 2% от уже исчисленной суммы налога…а от налогооблагаемой базы 2%…и соответственно 18% в местный бюджет

Кирилл says

Елена says

Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.» Эти цифры влияют на расчет налога на прибыль? Поясните, пожалуйста.

Димитрий says

про кредит и предоплату, чтобы запутать)

помогите расчитать says

ОАО «Свобода» в I квартале были совершены следующие операции: реализована вся произведенная продукция; списаны в производство материалы на сумму 2500 руб.; оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов, — 12000 руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 9000 руб.; оплачены стоимость новой версии компьютерной программы «Консультант Плюс» — 1200руб. и услуги по ее установке- 150 руб. Абонементная плата за текущее обновление материалов программы — 130 руб.; начислена амортизация основных средств — 3000 руб.; произведена оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28000 руб., в том числе в натуральной форме — 15000 руб.; выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.; произведена оплата отпусков сотрудников — 18000 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.; произведена оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации — 57000 руб.; оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, — 25000 руб.; выручка от реализации продукции — 150000 руб.
Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль.

Читайте так же:  Пенсии социальные в россии — актуальные новости

вова says

прямые налоги вычислите пожалуйста.

Анна says

Подскажите, в первом квартале нового года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

Дмитрий says

Подскажите пожалуйста, надо ли платить налог на прибыль? В собственности автомобиль более 3-х лет, шла долгая судебная тяжба из-за заводской неисправности и в итоге заключено соглашение с авто дилером, в котором он обязуется вернуть стоимость автомобиля и неустойку. Надо ли платить налог за неустойку? Спасибо.

Виктор says

Взял потребительский кредит в банке 300000 руб.
Будет ли на него начислен налог?

Кирилл Юрьевич says

Конечно нет. Кредит это не прибыль, соответственно и налога на прибыль тоже нет.

Татьяна Владимировна says

Взяла грант 300000 рублей. Будет ли на эту сумму начислен налог на прибыль? И если будет, то сумма налога составит 60000 рублей?

Кирилл Юрьевич says
Видео (кликните для воспроизведения).

Татьяна, здравствуйте!
Грант это не прибыль, конечно налога не будет.

Ставки налога на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1