Налоговая задолженность физических лиц — размеры штрафов, пени и административная ответственность

Полезная информация в статье на тему: "Налоговая задолженность физических лиц — размеры штрафов, пени и административная ответственность" от профессионалов для людей. По всем вопросам обращайтесь к дежурному юристу.

Налоговая задолженность физических лиц – размеры штрафов, пени и административная ответственность

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена за всеми гражданами. К их числу относятся не только российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, имеющие источники дохода в стране. Уклонение от этой обязанности влечет образование налоговой задолженности. Следствием служит стремление налоговых органов покрыть недоимку и возместить бюджету понесенные расходы посредством установления пеней.

Виды ответственности

В зависимости от последствий и масштабов уклонения выделяются такие виды ответственности за неуплату налогов физическим лицом и организацией:

  • налоговая (ст. 122 НК);
  • уголовная (ст. 198-199);
  • административная (к примеру, по ст. 15.11, когда ошибки в бухучете повлекли занижение сумм).

Оплата штрафа не предполагает освобождения от перечисления в бюджет невыплаченных сумм.

Фискальные обязанности физических лиц

Рядовые налогоплательщики, не занимающие должности руководителей компаний, платят налог с дохода, транспортный, имущественный, земельный и иные налоги, в зависимости от наличия имущества.

Самый распространенный – фискальный платеж за доходы, полученные от трудовой деятельности или использования имущества (аренда, наем, продажа). Если в отношении заработной платы обязанность по исчислению и уплате налога исполняет работодатель, то в отношении остальных видов дохода налогоплательщик сам обязан подать декларацию.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как
решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Москва и область: +7 (499) 455-09-71
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 317-78-95
Все регионы РФ: 8 (800) 550-92-58
Это быстро и бесплатно!

Чаще других не исполняется обязанность по перечислению транспортного налога и налога за доход, полученный от сдачи жилья, гаража или иного имущества в наем.

За несвоевременную уплату налога или ее полное отсутствие наступает ответственность в виде штрафа и пеней.

За что наступает ответственность

Неуплата налогов может выражаться в следующем:

  • специальное занижение налоговой базы, которое привело к неправильному подсчету суммы обязательного платежа;
  • неверное исчисление;
  • отсутствие действий, направленных на перечисление денег в бюджет, либо несвоевременное перечисление, также считается нарушением.

Штраф за неуплату налогов влечет наложение санкций в размере 20 или 40% от неуплаченной суммы. Размер зависит от наличия умысла. Подтверждением сознательного уклонения от перечисления денег в бюджет служит сотрудничество с фирмами-однодневками и использование различных схем ухода от налогообложения.

Нарушения по ст. 122 НК выявляются в ходе камеральной или выездной проверки. Если в результате анализа декларации и подтверждающей документации выявится разница, приводящая к занижению базы, либо налогоплательщику будет отказано в предоставлении налогового вычета, инспектор составит акт, в котором предложит привлечь к ответственности и назначить штраф. Платежи, перечисленные до момента вынесения решения, исключат ответственность налогоплательщика.

Если при проведении контрольных мероприятий выяснится, что организация уклонялась от уплаты налогов, ответственные сотрудники инспекции оповещают ОБЭП, который подключается к проведению проверки. Для компании такое решение означает проведение обысков, выемок техники и документов, допросы и осмотры.

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает, когда размеры недоимки исчисляются сотнями тысяч рублей. Если долги составят 900 тыс. руб., накопившихся за 3 года, в случае невыплаты налогов юридическим лицом их величина должна составлять 5 млн. рублей.

Более суровое наказание предусмотрено для тех, кто нанес бюджету ущерб в особо крупном размере. Для частных налогоплательщиков он равен 4 млн., руб., накопившихся за 3 года. Для руководителей компаний, не перечислявших обязательных платежей, 15 млн. руб.

Сроки привлечения

Налоговые правонарушения, связанные с неперечислением в бюджет денежных средств, предполагают ограниченный период, в течение которого налоговые органы могут воздействовать на налогоплательщика в принудительном порядке. Он равен трем годам.

Трехгодичный период отсчитывается со дня, следующего за окончанием налогового периода для нарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 (неуплата налога). Для всех остальных течение срока начинается с момента совершения нарушения.

В рамках этого периода налоговый орган может вынести решение о привлечении к ответственности, назначить штраф и пени. По окончании срока принятие такого документа незаконно.

Для правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом, наказание за неуплату – штраф (20-40%) и пеня.

Уголовная ответственность более серьезная. Гражданам грозит штраф, принудительные работы, арест. В крайних случаях виновного могут лишить свободы. Для руководителей организаций к перечню санкций за неуплату налогов добавляется запрет занимать руководящие должности.

Конечное наказание зависит от обстоятельств совершения преступления и назначается судом с учетом всех нюансов (размер, наличие сговора и другие) и личности обвиняемого.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как
решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Москва и область: +7 (499) 455-09-71
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 317-78-95
Все регионы РФ: 8 (800) 550-92-58
Это быстро и бесплатно!

Количество преступлений в сфере экономики и налогообложения не уменьшается. Из-за различных махинаций, связанных с неуплаченными налогами и необоснованными возмещениями НДС, бюджеты различных уровней ежегодно не получают миллиарды рублей. Уплаченные налоги являются гарантией отсутствия претензий со стороны государства к их плательщику.

Штрафы и пени за нарушение налогового законодательства

«Аудиторские ведомости», N 7, 2004

Осуществляя предпринимательскую деятельность в тех или иных сферах экономики, организации являются плательщиками налогов и сборов. В связи с этим они обязаны вовремя встать на учет в налоговые органы по месту своей деятельности, правильно и своевременно исчислять и уплачивать налоги, представлять налоговые декларации и иные документы, необходимые для правильного исчисления и уплаты налогов, а также исполнять другие обязанности в соответствии с НК РФ. Но порой на практике налогоплательщики допускают налоговые правонарушения, которые приводят к взысканию с них налоговых санкций и пеней. И от бухгалтера в этом случае требуется правильно отразить их в учете и бухгалтерской отчетности.

Читайте так же:  Прожиточный минимум в санкт-петербурге с 1 января. последние новости

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 5 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» пеня определяется как дополнительный платеж — компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

НК РФ исходит из того, что пеня не относится к штрафным санкциям, что полностью соответствует мнению Конституционного Суда Российской Федерации, выраженному в Постановлении N 20-П. В п.5 данного Постановления указано, что по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж — пеню как компенсацию потерь государственного бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время (т.е. в момент просрочки) ставки рефинансирования Банка России. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Последний день уплаты налога, определенный законом, не включается в период просрочки, и начисление пени начинается со следующего дня.

Пример 1. ООО «Меркурий» — плательщик НДС. Налоговым периодом является месяц. За март 2004 г. ООО «Меркурий» в срок до 20 апреля должно перечислить в бюджет НДС в сумме 180 000 руб. Фактически перечисление денежных средств произведено 28 апреля 2004 г. Срок просрочки составил 8 дней (с 21 по 28 апреля включительно). В марте ставка рефинансирования Банка России составляла 16%. Таким образом, пеня составит 768 руб. (180 000 х 8 дн. х 16% : 300).

Отметим, что в силу ст.ст.72, 75 НК РФ освобождение налогоплательщика от ответственности за совершение налогового правонарушения означает его освобождение только от взыскания штрафов, но не пени. Это связано с тем, что пеня не является мерой налоговой ответственности, и поэтому ее взыскивают даже в том случае, когда в соответствии с положениями НК РФ налогоплательщик может быть освобожден от применения ответственности за допущенные им налоговые правонарушения.

Таким образом, сумма соответствующих пеней является мерой обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, носящей компенсационный характер и взимаемой помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

В бухгалтерском учете налоговые санкции (штрафы) отражаются на соответствующем субсчете счета 99 в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Так как пеня не относится к налоговым санкциям, ее следует учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе внереализационных расходов в корреспонденции со счетом 68.

Таким образом, порядок учета налоговых санкций и пени различен. Но в бухгалтерском учете они относятся к расходам и уменьшают бухгалтерскую прибыль. В налоговом учете согласно п.2 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций. По правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, в бухгалтерском учете возникают постоянные разницы, с которых бухгалтер должен исчислить постоянное налоговое обязательство. Для этого величину постоянной разницы необходимо умножить на установленную ставку налога на прибыль (24%).

Согласно п.5 ПБУ 18/02 информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно, а в соответствии с п.6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).

Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам: Дебет 99, Кредит 68.

В связи с этим можно, на наш взгляд, учет постоянных разниц, возникших в виде пени и налоговых санкций в примере, организовать в аналитических регистрах по следующей форме, представленной в таблице.

Аналитический регистр к счету 91 или 99, руб.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 г. согласно Приказу Минфина России от 22.07.2003 N 67н введены новые формы бухгалтерской отчетности. Произошли изменения и в форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках». В новой форме не нужно расписывать, от каких видов деятельности получена выручка. Операционные и внереализационные доходы и расходы объединены в один раздел «Прочие доходы и расходы». Совсем исчез раздел, посвященный чрезвычайным доходам и расходам. Но при необходимости расшифровать тот или иной показатель бухгалтер может добавлять дополнительные строки самостоятельно. Это вытекает из п.1 Приказа N 67н, из которого следует, что в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Читайте так же:  Что делать, если потерял права

В связи с введением новых форм бухгалтерской отчетности у бухгалтеров возникает вопрос, как и где отражать налоговые санкции и пени в форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках». Так как пеня учитывается на счете 91, информацию о пени в форме N 2 необходимо отражать по статье «Внереализационные расходы» (стр. 130). В связи с тем что налоговые санкции учитываются на счете 99 и тем самым влияют на бухгалтерскую прибыль, по мере их возникновения они могут быть отражены по вписываемой строке (например, по стр. 131).

Пени за просрочку уплаты транспортного налога в 2017 году: КБК

Обязанность платить налог на транспортные средства для граждан и юридических лиц закреплена в нормах налогового законодательства РФ. В частности, Налоговый кодекс предусматривает подробный перечень транспорта, который может находиться в их собственности, а также оговаривает размер пени за неуплату транспортного налога в отведенные законом сроки. Так, нарушение сроков уплаты данного налога влечет за собой начисление пеней и денежных штрафов. Для многих фирм и физлиц такая ситуация типична. Вдобавок с октября 2017 года меняются правила начисления пеней. В том числе – по транспортному налогу. Рассмотрим эту тему детально.

Как рассчитывают пени и штрафы по налогу на транспорт

Бланк платёжки, предназначенной для оплаты транспортного налога, всегда содержит специальные реквизиты. В их числе значится и КБК – код по бюджетной классификации.

Что касается пеней – то это особая форма неустойки в денежном выражении, которую применяют в рамках специальных бухгалтерских расчетов. В том числе – при неуплате налога на транспортное средство за каждый день просрочки.

[3]

В случае отсутствия уважительной причины автовладельцу вменяют не только персональную сумму налога и предусмотренный законом штраф, но и с учетом правильного КБК – пени по транспортному налогу (даже если налог к тому времени уже был частично внесён в казну).

Между тем по закону налогоплательщик избавлен от пеней лишь в 2-х случаях:

  1. Есть решение суда о заморозке операций на расчетных счетах.
  2. Арест инспекцией имущества.

По существу, расчет пеней по данному налогу определяет общая формула:

СУММА НАЛОГОВОГО ДОЛГА × ДНИ ПРОСРОЧКИ × 1/300 СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ

Отметим, что последний показатель всегда устанавливает Центробанк. По состоянию на 19.06.2017 размер ставки рефинансирования составляет 9%. Но в расчёт пеней берут только её 1/300 долю.

На практике пени плательщик может уплачивать самостоятельно (в т. ч. и после основного долга) либо их взыскивает налоговый орган в принудительном порядке как самостоятельный платеж. В любом случае важно знать КБК пени по транспортному налогу в 2017 года. Иногда этот код ежегодно меняют для фирм и физических лиц.

Учтите, что с 01.10.2017 с 31-го дня просрочки пени организациям будут считать по 1/150 ставки рефинансирования! Подробнее об этом см. «Расчет пеней по налогам и страховым взносам в 2017 году: что изменилось».

Однако пени – не единственное наказание, которое ждёт нерадивого налогоплательщика. Так, в целях ужесточения и контроля налоговой дисциплины дополнительно начислят штраф за несоблюдение норм закона. Так же, как и пени, штраф согласно прогрессивной шкале санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ, выражен в денежной сумме.

Размер штрафа прямо зависит от формы вины нарушителя. Если имел место умысел, то возникает обязанность уплатить 40% от суммы налогового долга. При неосторожности (либо отсутствии физической возможности) штраф снижен до 20%.

Значение КБК

На 2017 год рассматриваемый код имеет следующие значения. Юридические лица:

  • для пеней – 182 1 06 04011 02 2100 110;
  • для штрафов – 182 1 06 04011 02 3000 110.
  • для пеней: 182 1 06 04012 02 2100 110;
  • для штрафов: 182 1 06 04012 02 3000 110.

Приведем пример расчета задолженности с учетом пеней и штрафа для физического лица.

ПРИМЕР

Допустим, Широкова из-за попадания в ДТП и госпитализации пропустила последний день оплаты транспортного налога за 2017 год, обозначенный законом (01 декабря) и в итоге допустила просрочку ровно в 4 месяца. При этом налог за её легковой автомобиль составляет 4000 рублей в год. Условимся, что в декабре 2017 – марте 2018 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9%.

Согласно приведённой ранее формуле, размер пеней, начисленных Широковой с учетом дней просроченной задолженности, составит:

4000 руб. × 9%/300 × 121 день = 145,2 рубля.

Однако окончательную меру ответственности налоговый орган должен определить с учетом положенного Широковой штрафа и обстоятельств, способствовавших её правонарушению. В общем случае ей вменят 20%-й размер штрафных санкций. Его конкретную сумму исчисляют как произведение задолженности и процентной ставки штрафа:

4000 руб. × 20% = 800 рублей.

В итоге общая сумма наказания для Широковой с учетом пеней и штрафа составит:

145,2 руб. + 800 руб. = 945,2 рубля.

Пени и штрафы для физлиц

Налог на транспортное средство для всех физических лиц приходит вместе с уведомлением.

Его форма зависит от того, каким образом человек пожелал получать квитанцию от налогового органа. Всего их 2:

  1. Бумажная (приходит почтой).
  2. Электронная (приходит по электронной почте или в личный кабинет на сайте ФНС России).

Непосредственно расчет налоговых санкций с учетом пени по транспортному налогу физических лиц происходит на основе сведений, которые предоставляют инспекциям ФНС органы учета транспортных средств.

Читайте так же:  Как составить расписку в получении денежных средств за квартиру

Важно помнить и то, что рассматриваемый налог за минувший налоговый период (календарный год) отчисляют в казну не позднее 01 декабря следующего года. Таким образом, если оплаты налога за 2016 год в наступившем 2017 году не было, начисляют штраф и пени. Сведения о них так же указывают в квитанции наряду с основной суммой денежных обязательств. При этом для каждого вида платежа – налога, пеней, штрафов – установлен свой собственный КБК.

  • для пеней: 182 1 06 04012 02 2100 110;
  • для штрафов: 182 1 06 04012 02 3000 110.

Имейте в виду: чем больше дней прошло с 1 декабря, тем выше размер налоговых санкций. При этом максимальный период по взысканию – исковая давность – составляет 36 месяцев. Возможно, кому-то повезло и за прошлые годы свыше 3-х лет назад налоговый орган не предъявил своих требований.

Пени и штрафы для юрлиц

Налог на транспортные средства, принадлежащие юридическим лицам, имеет свою специфику по сравнению с обязанностью его уплаты физическими лицами. Так, для организаций установлены авансовые выплаты этого налога и соответствующие сроки по ним. Соответственно, пени по транспортному налогу юридических лиц начисляют именно на авансы.

Нормативно сроки отчисления авансов устанавливают законодательные органы субъектов России. Естественно, здесь нет единых правил, поскоку каждый регион формирует свой бюджет исходя из налоговых отчислений организаций-налогоплательщиков и с ориентиром на свою стратегию экономического развития.

Отметим, что есть ряд исключений, когда некоторые организации освобождены от уплаты налога в отдельных регионах. На официальном сайте ФНС России есть веб-сервис, который указывает:

  • конкретные даты уплаты налога на транспорт юридическими лицами;
  • налоговые льготы для них по транспорту.

Так же, как и в случае с недоимками у физических лиц, компаниям тоже начисляют пени за несвоевременно внесенный авансовый платеж по налогу на транспорт. Но выявить недоимку инспекторам позволит лишь налоговая декларация, поскольку только при ее подаче юридическим лицом можно увидеть налогооблагаемую базу и все вытекающие расчёты.

Алгоритм расчета пеней для компаний такой же, как для физических лиц. Но с одним «но»: с 01.10.2017 с 31-го дня просрочки пени организациям будут считать по 1/150 ставки рефинансирования.

Заметим, что штрафы по авансовым платежам не предусмотрены. В то же время действует штрафная ответственность за неуплату налога в целом за год.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Напомним, что актуальное значение КБК пени транспортного налога для организаций в 2017 году – 182 1 06 04011 02 2100 110.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Штрафные санкции за нарушения в области налогового законодательства

Пояснения к таблице:

Размер ущерба определяется статьей 199 УК РФ.

Ущерб в крупном размере – сумма налогов и сборов, составившая за три года подряд более двух миллионов рублей, при условии, что сумма неуплаченных налогов превышает 10% суммы налога, подлежащей уплате, либо превышает за указанный период 6 миллионов рублей.

Ущерб в особо крупном размере – сумма налогов и сборов, составляющая за три года подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% суммы налога, подлежащей уплате, либо превышает 30 миллионов рублей.

В соответствии со статьей 199 УК РФ, статьей 199.1 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом полностью уплачены суммы недоимки, пеней и штрафа.

Понятие грубого нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учета:

— правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

  1. искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%
  2. искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%

Статья 15.11 КоАП

Таблица штрафов за нарушения в области налогового законодательства

Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе:

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф: 500 — 1000 рублей

2) Штраф до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 2 лет, или
обязательные работы до 480 часов, или
арест до 6 мес.

3) Штраф 100 тыс. — 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет, или
лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период до 6 мес. либо без такового.

Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе или без лицензии

1) Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ

2) Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере

3) То же деяние, что и в пункте 2):

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере.

10 % от дохода, полученного за время такой деятельности, но не менее 40 000 рублей

Штраф должностных лиц:

штраф 2000-3000 рублей

Нарушение срока представления информации об открытии или закрытии счета в каком-либо банке. (Положения настоящей статьи применяются также в отношении участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, нарушившего установленный законом срок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии им счета инвестиционного товарищества в каком-либо банке.)

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф 1 000 — 2 000 руб

Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок:

Читайте так же:  Список льготников, освобожденных от уплаты земельного налога, в скором будущем может увеличиться

1). для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей)

2). Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества

3). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере

4).То же деяние, что и в п. 3, совершенное:
а)группой лиц по предварительному сговору
б) в особо крупном размере

1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30%

2). 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Штраф должностных лиц:

предупреждение или штраф — 300 — 500 рублей

3). Штраф от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 2 лет, или
принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, или
арест до 6 месяцев, или

лишение свободы на срок до 2 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

4). Штраф от 200 тыс.руб. до 500 тыс. рублей или зарплата (иной доход) осужденного за период от 1 года до 3 лет, или
принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
лишение свободы на срок до 6 лет + лишение права занимать определенные должности (заниматься опред-й деятельностью) на срок до 3 лет или без такового.

Неуплата или неполная уплата сумм налога:

1). в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ,

2). те же деяния, совершенные умышленно

3) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере

Наказание за неуплату налогов в 2017 году

Физические и юридические лица не всегда понимают, какую ответственность за неуплату налогов они будут нести в случае нарушения действующего законодательства, предусматривающего выполнение обязательств перед бюджетом. Раскроем этот вопрос подробно.

Что говорит НК РФ и УК РФ

Физлица и организации должны вовремя и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства. Все виды возможной ответственности установлены Налоговым и Уголовным кодексами, а также отчасти – Кодексом административных нарушений.

Так, налоговая ответственность предполагает необходимость уплатить не только недостающую сумму налога, но и штраф за неуплату налогов, а также начисленные пени.

Если же лицо привлекают к уголовной ответственности, то он не только выплачивает недоимки и крупные штрафы, но и может быть заключен под стражу. Причём арест не означает, что выплачивать имеющуюся задолженность подсудимый не будет.

Виды ответственности

Налоговый и Уголовный кодексы предусматривают наказание за неуплату налогов разного характера. А в целом к нарушителю могут быть применены следующие виды ответственности:

Вид Суть
1 Административная Подразумевает необходимость погасить все задолженности
2 Налоговая Включает применение к неплательщику различных санкций в денежном размере. Сюда же включают возникшие недоимки, штрафы и пени за неуплату налогов.
3 Уголовная Заключение под стражу/лишение свободы, а также компенсация за ликвидацию последствий нарушения и причиненного государству вреда

[1]

Налоговый кодекс предусматривает, что в случае привлечения лица к ответственности за то, что не выплатил в казну налог, он все равно должен погасить имеющуюся задолженность в полном объеме. Более того: даже уголовная ответственность за неуплату налогов не является основанием для освобождения от долгов по обязательным платежам.

Кто отвечает

При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.

Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:

  • российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
  • иностранцы;
  • лица без гражданства;
  • частные предприниматели (ИП).

Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:

  • директора;
  • учредителей таких организаций;
  • главного бухгалтера;
  • должностных лиц компании.

Детально про ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году более подробно рассмотрим далее.

Когда могут привлечь: срок давности для взыскания

Вне зависимости от статуса лица, не оплатившего налог, привлечь его к ответственности Налоговая служба может только в течение 3-х лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). После этого взыскать с нарушителя задолженность перед бюджетом чиновники не смогут.

А какие же именно санкции за неуплату налогов могут быть применены к физлицам и фирмам?

Размер взыскания

Как было сказано, лицо, которое не перечислило налог в казну в полном объеме либо сделало это частично, привлекают к ответственности. Размер положенной санкции зависит от причины, по которой возникла недоимка. Возможны следующие ситуации:

Ситуация Пояснение
1 Размер налога был рассчитан лицом неверно. Причём сделано это неумышленно Такое правонарушение не относят к числу спланированных деяний. Какое наказание за неуплату налогов предусматривает такая ситуация? Размер штрафа будет равен 1/5 от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
2 Плательщик умышленно занизил размер налога или уклонился от его выплаты В этом случае штраф будет вдвое больше. Он составит уже 40% от суммы задолженности по налогу (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Ко 2-му случаю можно также отнести намеренное сокрытие доходов от уплаты налогов при помощи сотрудничества с так называемыми фирмами-однодневками. Тогда ответственность руководителя за неуплату налогов может плавно перейти от налоговой, к уголовной.

[2]

Размеры недоимок (УК РФ)

Если лицо имеет сразу несколько задолженностей перед бюджетом, то они суммируются. Принято различать недоимки в крупных и особо крупных размерах. Их значения для физических и юридических лиц установлены отдельно (см. таблицу ниже).

Читайте так же:  Социальная пенсия кто и сколько получает
Виды и размеры недоимок
Категория Крупные Особо крупные Физлица Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 10% налогов, и это от 0,9 млн рублей. В остальных случаях – от 2,7 млн рублей. Если недоимка за 3 года составляет больше 1/5, и это от 4,5 млн рублей. В остальных случаях – от 13,5 млн рублей. Юрлица Если в казну за 3 года подряд не уплачено более 25% налогов, и это от 5 млн рублей. В остальных случаях – от 15 млн рублей. Если недоимка за 3 года составляет больше 1/2, и это от 15 млн рублей. В остальных случаях – от 45 млн рублей.

Налоговое бремя физлиц

Физлица, в том числе и ИП в основном отчисляют подоходный налог. Ставка по нему составляет 13% независимо от размера ежегодного дохода.

За наемных рабочих НДФЛ перечисляют в казну налоговые агенты, то есть их работодатели. А вот ИП делают такие выплаты за себя – лично. Поэтому и существует штраф за неуплату налогов ИП в случае уклонения от перечисления НДФЛ.

Законодательство предусматривает выплату физлицами и других налогов. Но основная их масса выплачивается самостоятельно не только предпринимателями, но и обычными работниками предприятий.

​Штраф за неуплату налогов

Своевременная выплата налогов — обязанность каждого юридического и физического лица, ведущего хозяйственную деятельность. Штраф за неуплату налогов — наказание за невыполнение обязанностей, установленных НК РФ для налогоплательщиков. Невыполнение данной обязанности является правонарушением, за которое может предусматриваться:

  • уголовная ответственность;
  • административное наказание;
  • налоговая ответственность.

Вид ответственности, который предусмотрен в 2019 году за неуплату налогов, зависит от типа нарушения, а также вида субъекта, совершившего такое нарушение. Однако во всех случаях лицо может понести ответственность только одного вида, к примеру, если назначена налоговая или административная, уголовную уже не назначают. Также несение ответственности за неуплату налогов не освобождает физическое или юридическое лицо от необходимости погасить свою задолженность по налогам.

Штрафы налоговой — наиболее распространенная форма взыскания, которая применяется к физическим или юридическим лицам.

В каких случаях назначаются штрафы налоговой

Дополнительно предусмотрено законом покрытие невыплаченных налогов, штрафов пеней. Она может быть назначена в том случае, если в ходе проверки был установлен факт сокрытия выручки или же несвоевременной выплаты налоговых взносов, по результатам разбирательства был назначен штраф, сроки выплаты такого штрафа были оговорены с представителями компании и документально зафиксированы (в том числе, если такая фиксация была проведена в рамках судебного решения), однако фирма (или частное лицо) так и не внесла суммы по уплате налогов, а также штраф. Пеня в таком случае будет начисляться за каждый день просрочки.

В том случае, если штраф за налоговую декларацию, а также начисленная сумма пени по такому штрафу так и не будут своевременно выплачены, данное взыскание может быть заменено тюремным заключением. Однако такая санкция назначается достаточно редко и применима только к лицам, совершившим наиболее серьезные нарушения налогового законодательства.

Суммы штрафов за неуплату налогов

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Размер штрафов за неуплату налогов определяется полностью Налоговым кодексом. В настоящее время определены такие нормативы по выплатам в различных случаях нарушений:

Нормативы по выплатам

Нарушение, обозначенное Налоговым кодексом

Сумма штрафа при неумышленном нарушении (операционной ошибке)

Сумма штрафа при умышленном нарушении

Неуплата или же неполная уплата налога в результате сокрытия прибыли или других неправомерных деяний

До 20% от суммы неуплаченного налога

До 40% от суммы неуплаченного налога

В настоящее время налоговые службы причисляют к умышленной неуплате налогов не только представление декларации с заведомо неправильными данными или же отказ от предоставления такого документа вовсе, но и сотрудничество с фирмами-однодневками. В том случае, если виновный в укрывательстве налогов будет настаивать на том, что не провел должную проверку контрагентов, и только по этой причине с ними связался, данный факт не будет рассматриваться как смягчающее обстоятельство.

Обращаем ваше внимание на то, что и размер штрафов и сам факт нарушения должен быть установлен налоговой службой непосредственно в ходе проверки. Если же такой проверки проведено не было, назначение штрафа можно считать необоснованным, и следует обжаловать в судебном порядке.

Оплата штрафов за неуплату налогов должна будет производиться в течение 10-ти дней с момента формирования официального определения по такому штрафу.

Когда можно не платить штраф?

Исключение делается только в том случае, если физическое либо же юридическое лицо решит обжаловать данное решение в судебном порядке. В таком случае выплатить налоги и штраф нужно будет уже после вынесения решения судом, если он не признает сторону, обвиняемую в неуплате налогов, невиновной.


Налоговая задолженность физических лиц — размеры штрафов, пени и административная ответственность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here